Является ли нарушением оплата нерезиденту полной суммы без удержания налога до получения от него справки о нерезидентстве?
Добрый день,есть несколько вопросов по справкам о нерезиденстве,они все друг с другом связаны. Является ли нарушением, если мы оплатили нерезиденту полную сумму без удержания налога ранее, чем от него получена справка. Т.е. заплатили в январе 2020, справку получили в феврале 2020. Или даже заплатили в 2019 году, справку за 2019 год получили в 2020м году и если закрывающие документы от нерезидента датированы декабрем 2019, а платим в январе 2020 – за какой год нужна справка. По имеющейся у меня информации – за год по первой дате, т.е. в данном вопросе за 2019
Comments
-
Добрый день!
Да, это будет нарушением и вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФЦитата: Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом1. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организациипри каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации,при условии предъявленияиностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. <>;3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкампри условии предъявленияиностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса.Таким образом, если при выплате дохода вам не предъявили нужный документ, то налог нужно удержать. А значит, на дату выплаты у вас такой документ уже должен быть. Иначе неудержание незаконное, что дает основания для штрафа по ст. 123 НК РФ. -
Алексей Крайнев, спасибо большое!а если справка нас от 2019 и закрывающие от 2019 г,а оплата фактически была в 2020,нам нужна справка за 2020 год?получается это уже нарушение?
-
ta_ta2525,
в дополнение к вчерашнему ответу - почему-то вчера не смог найти эту норму, хотя помнил, что есть прямым текстом.
вот она!Цитата: Статья 312. Специальные положения1.Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход,до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.Что касаетсяЦитата: нужна справка за 2020 годто ответ есть в письмахЦитата: Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п.иЦитата: Документ, подтверждающий постоянное местопребывание иностранной организации, представляется налоговому агенту за каждый календарный год выплаты доходов иностранной организации.Т.е. подтверждение 2019 года не действует в отношении выплат 2020 года.
